Der Investitionsabzugsbetrag nach §7g EStG ist eines der wirkungsvollsten Steuerinstrumente für kleine und mittlere Unternehmen in Deutschland. Er ermöglicht es, einen Teil der Steuerlast bereits vor einer geplanten Investition zu senken und so Liquidität aufzubauen, die anschließend für die Investition selbst zur Verfügung steht.

Hier finden Sie die Voraussetzungen für den Investitionsabzugsbetrag 2026, die Fristen nach Abzugsjahr und den Ablauf von der Bildung bis zur Auflösung. Für den IAB bei Photovoltaik zeigen wir zusätzlich, wie sich betrieblicher Anlagenkauf, private Geldanlage und steuerbefreite Dachanlage unterscheiden.

Was ist der Investitionsabzugsbetrag nach §7g EStG?

Der Investitionsabzugsbetrag, kurz IAB, ist eine steuerliche Fördermaßnahme, die in §7g des Einkommensteuergesetzes geregelt ist. Sie wurde geschaffen, um kleineren und mittleren Betrieben Investitionen zu erleichtern.

Das Prinzip ist einfach: Wenn Sie als Unternehmer eine Investition in ein bewegliches Wirtschaftsgut planen, dürfen Sie bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten bereits im Voraus von Ihrem Gewinn abziehen. Der entscheidende Punkt: Die Investition muss zum Zeitpunkt des Abzugs noch nicht getätigt worden sein. Sie mindern Ihren steuerpflichtigen Gewinn also schon heute und investieren erst in den kommenden Jahren.

Der IAB verlagert steuerliche Abzüge in die Zeit vor der Investition. Er ist kein Zuschuss und bewirkt nicht automatisch eine dauerhafte Steuerersparnis: Im Investitionsjahr folgt die Hinzurechnung; eine entsprechende Herabsetzung der Anschaffungskosten senkt zugleich das spätere Abschreibungsvolumen. Wie groß der tatsächliche Vorteil ist, hängt auch von den Steuersätzen und Einkünften in den jeweiligen Jahren ab.

Wer kann den IAB nutzen? Die Voraussetzungen im Überblick

Nicht jedes Unternehmen kann den Investitionsabzugsbetrag in Anspruch nehmen. Der Gesetzgeber hat bewusst Grenzen gesetzt, um gezielt kleine und mittlere Betriebe zu fördern. Vier Kriterien sind entscheidend:

Voraussetzung	Was bedeutet das?	Schwelle
Gewinngrenze	Gewinn des jeweiligen Betriebs im Abzugsjahr ohne IAB-Abzüge und Hinzurechnungen nach § 7g Absatz 2, unabhängig von der Gewinnermittlungsart; außerbetriebliche Einkünfte (Gehalt, Vermietung, Kapital) zählen nicht mit. Maßgeblich ist der steuerliche Gewinn einschließlich außerbilanzieller Hinzurechnungen (BFH, Urteil vom 01.10.2025, X R 16/23). Bei Personengesellschaften: Prüfung auf Gesellschaftsebene.	max. 200.000 € / Jahr
Wirtschaftsgut	Beweglich und abnutzbar (keine Gebäude). Neu oder gebraucht möglich. Mindestens 90 % betriebliche Nutzung oder vermietet.	mind. 90 % Nutzung
IAB-Höchstbetrag	Summe aller laufenden IABs pro Betrieb. Pro IAB bis zu 50 % der geplanten Kosten. Bezieht sich auf den Betrieb, nicht pro Wirtschaftsgut.	200.000 € / Betrieb
Investitionsfrist	Zeitraum zwischen IAB-Bildung und tatsächlicher Anschaffung. Bei Verfehlung: Rückgängigmachung; daraus können Steuernachzahlungen und Zinsen entstehen.	3 folgende Wirtschaftsjahre

So funktioniert der IAB in der Praxis

Ein einfaches Rechenbeispiel verdeutlicht den Effekt. Stellen Sie sich vor: Sie sind Gewerbetreibender mit einem Gewinn von 200.000 Euro im Jahr 2026 und planen die Anschaffung einer betrieblichen Photovoltaik-Anlage für 200.000 Euro netto im Jahr 2027. Annahmen: Aufteilung 75 % PV / 25 % BESS, angenommene Nutzungsdauer 20 Jahre für PV und 10 Jahre für BESS, getrennte steuerliche Behandlung von PV und Speicher, Anschaffung im Jahr nach der IAB-Bildung. Hinweis: 200.000 Euro sind exakt die zulässige Obergrenze der Gewinngrenze; da der maßgebliche steuerliche Gewinn auch außerbilanzielle Hinzurechnungen umfasst (BFH vom 01.10.2025, X R 16/23), empfiehlt sich in der Praxis ein Sicherheitsabstand.

Jahr 1: vor der Investition

Gewinn vor IAB	Annahme im Beispiel	200.000 €
IAB (50 % von 200.000 €)	gewinnmindernd abgezogen	-100.000 €
Gewinn nach IAB	zu versteuernder Gewinn sinkt deutlich	100.000 €

100.000 Euro weniger Gewinn sind nicht 100.000 Euro Steuererstattung. Die Steuerwirkung ergibt sich aus dem Vergleich der individuellen Steuerberechnung mit und ohne IAB. Ein bloßes Multiplizieren mit dem Spitzensteuersatz bildet den progressiven Einkommensteuertarif nicht zuverlässig ab. Für eine erste Berechnung nutzen Sie den IAB-Rechner für Photovoltaik.

Jahr 2: Anschaffung und Abschreibung

Die folgende Tabelle unterstellt eine Anschaffung im Januar 2027. Die Hinzurechnung des IAB von 100.000 Euro und die gewinnmindernde Herabsetzung der Anschaffungskosten um denselben Betrag gleichen sich dabei aus.

Bemessungsgrundlage nach IAB	200.000 minus 100.000	100.000 €
Sonder-AfA (40 %)	§7g Abs. 5 EStG	40.000 €
Degr. AfA PV (15 %)	auf 75 % der Bemessungsgrundlage von 100.000 €	~11.250 €
Degr. AfA BESS (30 %)	auf 25 % der Bemessungsgrundlage von 100.000 €	~7.500 €
Summe steuerwirksam Jahr 1 + 2		~158.750 €

In den ersten beiden Jahren werden je nach Anschaffungsmonat rund 71 bis 79 Prozent der gesamten Investition steuerlich wirksam, vorausgesetzt, alle Voraussetzungen werden erfüllt. Sonderabschreibung und degressive AfA laufen dabei nebeneinander aus derselben herabgesetzten Bemessungsgrundlage (§ 7g Abs. 5 EStG); die degressive AfA wird im Anschaffungsjahr monatsgenau gekürzt (§ 7 Abs. 2 Satz 3 i. V. m. § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG), die Sonderabschreibung nicht.

Vereinfachtes Abschreibungsbeispiel, keine persönliche Steuerberechnung. Aufteilung und Nutzungsdauern sind Modellannahmen. Die getrennte steuerliche Behandlung von PV und Speicher sowie deren Nutzungsdauern sind im konkreten Fall zu prüfen. Die Prozentwerte bezeichnen gewinnmindernde Beträge, keine Steuererstattung.

IAB für Photovoltaik: Welche PV-Anlage kommt infrage?

Für den IAB einer PV-Anlage zählt die steuerliche Einordnung: Sie investieren in ein begünstigtes bewegliches Anlagegut Ihres Betriebs, dessen Voraussetzungen nach § 7g EStG erfüllt sein müssen. Ein reiner Anspruch auf Zinsen oder Ausschüttungen ist nicht dasselbe wie die Anschaffung einer eigenen Anlage. Für Erwerb, Kapitalbedarf und wirtschaftliche Prüfung lesen Sie unseren Hauptleitfaden zum Photovoltaik Direktinvestment mit IAB. Wirtschaftlich ist ein PV-Direktinvestment mehr als ein Steuerhebel: Die laufende Rendite liegt je nach Standort realistisch zwischen 5 und 8 % p. a.; das ist ein Modellwert zur Einordnung, keine Zusage. Die Erlöse stammen ganz überwiegend aus der Direktvermarktung des Stroms und der Vermarktung der Speicherflexibilität, ergänzt um die EEG-Förderung.

Auch im Zusammenhang mit einer Abfindung und der Fünftelregelung kann ein zulässiger betrieblicher IAB die Steuerberechnung beeinflussen. Eine Entlastung in bestimmter Höhe folgt daraus nicht automatisch. Entscheidend sind die übrigen Einkünfte, der anerkannte Verlust und die Voraussetzungen der Tarifermäßigung.

Kann ich als Angestellter oder Privatperson einen IAB bilden?

Ein bestehendes Arbeitsverhältnis schließt den IAB nicht aus. Der Abzug gehört jedoch zur Gewinnermittlung eines Betriebs; er wird nicht einfach als Werbungskosten vom Arbeitslohn abgezogen. Wer einen eigenen gewerblichen PV-Betrieb vorbereitet, kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen bereits in der Gründungsphase einen IAB beanspruchen. Dafür muss die geplante betriebliche Tätigkeit objektiv erkennbar sein, etwa anhand konkreter Angebote, Finanzierungsunterlagen oder Vertragsverhandlungen.

Ein anerkannter betrieblicher Verlust kann sich im Rahmen der geltenden Verlustverrechnungsregeln auf andere Einkünfte auswirken. Die Gewinngrenze von 200.000 Euro bezieht sich auf den maßgeblichen Betrieb, nicht pauschal auf das gesamte Einkommen einer Person. Hohe Gehaltseinkünfte allein entscheiden deshalb weder für noch gegen die IAB-Berechtigung.

Steuerfreie Dachanlage oder gewerbliche Solaranlage?

Bei einem Betrieb, der ausschließlich nach § 3 Nummer 72 EStG steuerbefreite PV-Anlagen betreibt, scheidet ein neuer IAB grundsätzlich aus. Die Steuerbefreiung bestimmter Gebäudeanlagen ist von einer gewerblichen Freiflächenanlage zu unterscheiden: Freiflächenanlagen fallen unabhängig von ihrer Größe nicht unter diese Befreiung. Gehört eine PV-Anlage zu einem Betrieb mit weiteren Tätigkeiten, gelten zusätzliche Abgrenzungen. Die Anlagengröße allein genügt deshalb nicht für die Prüfung.

Quellen: BMF-Anwendungsschreiben zum IAB, insbesondere Randnummern 2 und 3 zur Gründung, und BMF zur PV-Steuerbefreiung, Randnummern 6, 19 und 20.

Wie sich IAB, Sonder-AfA und degressive AfA kombinieren

Der wahre Hebel des §7g EStG entfaltet sich erst in der Kombination mit der Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EStG und, sofern zeitlich zutreffend, der degressiven AfA aus dem Investitions-Booster.

Zunächst kann der IAB die Anschaffungskosten vermindern. Sonderabschreibung und reguläre beziehungsweise degressive AfA setzen anschließend an derselben herabgesetzten Basis an:

• IAB (Jahr vor Investition): 50 % der geplanten Anschaffungskosten werden vom Gewinn abgezogen.
• Sonder-AfA: insgesamt bis zu 40 % auf die nach IAB verbleibende Bemessungsgrundlage, verteilt auf das Anschaffungsjahr und die vier Folgejahre oder vollständig im Anschaffungsjahr. Die Gewinngrenze muss im Jahr vor der Anschaffung eingehalten sein; auch die Nutzungsbedingungen gelten.
• Degressive AfA (Jahr der Anschaffung): 15 % auf den PV-Anteil und 30 % auf den Speicher-Anteil der herabgesetzten Bemessungsgrundlage – nicht auf den um die Sonderabschreibung verminderten Rest.

Die degressive AfA gilt für Anschaffungen zwischen Juli 2025 und Dezember 2027 gemäß dem Investitionssofortprogramm und beträgt bis zum Dreifachen der linearen AfA, höchstens jedoch 30 Prozent pro Jahr. Die unterschiedlichen Sätze ergeben sich dabei aus der Nutzungsdauer: Bei einer Photovoltaik-Anlage mit langer Nutzungsdauer führt das Dreifache der linearen AfA zu 15 %, bei einem Batteriespeicher mit kürzerer Nutzungsdauer wird die Höchstgrenze von 30 % erreicht.

Im dargestellten Modell werden bei Anschaffung im Januar 158.750 Euro beziehungsweise 79,4 Prozent der ursprünglichen Kosten bereits im IAB-Jahr und im folgenden Anschaffungsjahr gewinnmindernd berücksichtigt. Bei Anschaffung im Dezember sind es 141.562,50 Euro beziehungsweise 70,8 Prozent. Die Differenz entsteht durch die zeitanteilige degressive AfA. Andere Nutzungsdauern, Kostenaufteilungen oder Anschaffungsjahre verändern das Ergebnis. Grundlage: § 7 Absatz 2 EStG.

IAB-Frist: Bis wann müssen Sie investieren?

Maßgeblich ist das Wirtschaftsjahr, für das Sie den IAB abziehen. Die Anschaffung oder Herstellung muss spätestens bis zum Ende des dritten folgenden Wirtschaftsjahres erfolgen. Der Zeitpunkt, zu dem Sie die Steuererklärung abgeben oder den Bescheid erhalten, startet diese Frist nicht neu.

Die Tabelle gilt bei einem Wirtschaftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht. Bei abweichenden Wirtschaftsjahren zählen deren Endtermine. Eine Projektverzögerung verlängert die gesetzliche Frist nicht automatisch. Frühere Sonderverlängerungen für alte Abzugsjahre lassen sich nicht auf einen IAB 2023 oder 2026 übertragen.

Reichen Kaufvertrag, Reservierung oder Anzahlung?

Eine Anzahlung allein wahrt die Investitionsfrist nicht. Beim Kauf ist die steuerliche Anschaffung entscheidend: Das Wirtschaftsgut muss Ihnen wirtschaftlich zuzurechnen sein. Bei einer vom Verkäufer noch zu montierenden Anlage kommt es grundsätzlich auf den Abschluss der Montage an. Vertragsunterschrift, Kaufpreiszahlung und tatsächliche Übernahme können auf verschiedene Termine fallen.

Beim Solarpark sollten deshalb Kaufvertrag, Übergabe, Abnahme und technische Betriebsbereitschaft der erworbenen Einheit zusammenpassen. Eine zugesagte spätere Netzinbetriebnahme ersetzt diesen Nachweis nicht; umgekehrt ist das Datum der ersten Einspeisung nicht pauschal das steuerliche Anschaffungsdatum. Die Abgrenzung erläutert unser Ratgeber zum abgeschlossenen Wirtschaftsgut im Solarpark.

Wie lange muss die Anlage betrieblich genutzt werden?

Die Investitionsfrist ist von der anschließenden Nutzungsfrist zu unterscheiden. Die begünstigte Vermietung beziehungsweise nahezu ausschließliche betriebliche Nutzung muss mindestens bis zum Ende des Wirtschaftsjahres nach der Anschaffung fortbestehen. Bei Anschaffung 2027 und Kalenderwirtschaftsjahr reicht dieser Zeitraum also bis zum 31. Dezember 2028. Ein vorheriger Verkauf oder eine schädliche Nutzungsänderung kann Korrekturen nach § 7g Absatz 4 EStG auslösen.

Grundlagen: § 7g Absätze 1, 3 und 4 EStG und R 7.4 EStR zum Anschaffungszeitpunkt.

IAB auflösen: mit Investition, ohne Kauf oder bei geringeren Kosten

„Auflösen“ bezeichnet zwei unterschiedliche Vorgänge. Bei einer passenden Investition wird der zuvor abgezogene IAB im Anschaffungsjahr dem Gewinn hinzugerechnet. Bleibt eine ausreichende Investition aus, wird der Abzug dagegen im ursprünglichen Abzugsjahr rückgängig gemacht.

Bei Anschaffung: Hinzurechnung und Herabsetzung zusammen betrachten

Beispiel: Sie haben 100.000 Euro IAB abgezogen und erwerben innerhalb der Frist ein begünstigtes Wirtschaftsgut für 200.000 Euro. Sie können 100.000 Euro gewinnerhöhend hinzurechnen und die Anschaffungskosten im selben Jahr um 100.000 Euro gewinnmindernd herabsetzen. Diese beiden Schritte gleichen sich im Gewinn aus. Für die künftigen Abschreibungen verbleibt eine Basis von 100.000 Euro. Der IAB ist deshalb kein zusätzlicher Abzug, der neben unverändert hohen Abschreibungen dauerhaft erhalten bleibt.

Ohne Investition: Rückgängigmachung im Abzugsjahr

Wird innerhalb der Frist nicht investiert, muss der nicht verwendete IAB rückwirkend korrigiert werden. Auch ein bereits bestandskräftiger Bescheid kann dafür geändert werden. Eine freiwillige frühere Rückgängigmachung ist möglich. Sie verschiebt den Gewinn aber nicht in ein frei wählbares, steuerlich günstiges Jahr: Betroffen bleibt das ursprüngliche Abzugsjahr.

Aus der Korrektur können eine Steuernachzahlung und Nachzahlungszinsen entstehen. Für Zinsen nach § 233a AO beträgt der gesetzliche Satz derzeit 0,15 Prozent je vollem Monat, entsprechend 1,8 Prozent im Jahr. Verzinst wird die maßgebliche Steuernachforderung, nicht der IAB-Betrag. Beginn und Dauer der Verzinsung hängen vom betroffenen Steuerjahr und Bescheid ab; eine pauschale Rechnung „drei Jahre Zinsen“ wäre unzutreffend. Grundlage: § 238 AO.

Wenn die Anlage günstiger wird oder nur teilweise investiert wird

Bei ursprünglich 100.000 Euro IAB und tatsächlichen begünstigten Kosten von 160.000 Euro lassen sich für diese Anschaffung höchstens 80.000 Euro hinzurechnen. Für die verbleibenden 20.000 Euro braucht es innerhalb der noch laufenden Frist weitere geeignete Investitionen im betreffenden Betrieb. Andernfalls ist dieser Rest im Abzugsjahr rückgängig zu machen. Eine geänderte Planung bedeutet somit nicht automatisch, dass der gesamte IAB entfällt.

Führen Sie eine Übersicht je Abzugsjahr mit ursprünglichem Betrag, erfolgten Hinzurechnungen, verbleibendem Rest und Fristende. So sehen Sie vor einer Reservierung, ob das konkrete Investment den offenen IAB rechtzeitig und in ausreichender Höhe abdecken kann.

Häufige Fragen zum Investitionsabzugsbetrag

Checkliste: So nutzen Sie den IAB richtig

• Gewinngrenze: Liegt Ihr Gewinn (vor IAB) bei höchstens 200.000 Euro?
• Wirtschaftsgut: Handelt es sich um ein bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut?
• Betriebliche Nutzung: Wird das Wirtschaftsgut zu mindestens 90 % betrieblich genutzt oder vermietet?
• Investitionsabsicht: Ist die Investition innerhalb von drei Jahren realistisch umsetzbar?
• Höchstbetrag: Liegt die Summe aller Ihrer laufenden IABs bei höchstens 200.000 Euro?
• Steuerberater: Haben Sie Ihre individuelle Situation mit einem Steuerberater besprochen?

Fazit: Der IAB als strategisches Steuerinstrument

Der Investitionsabzugsbetrag nach §7g EStG ist eines der wirkungsvollsten steuerlichen Instrumente für kleine und mittlere Unternehmen. Er schafft Liquidität, bevor die Investition stattfindet, und entfaltet in Kombination mit Sonderabschreibung und differenzierter degressiver AfA eine erhebliche Steuerwirkung in den ersten zwei Jahren.

Bei einem Photovoltaik Direktinvestment sollten Steuerwirkung und Wirtschaftlichkeit gemeinsam geprüft werden. Ein hoher früher Abzug gleicht kein ungeeignetes Projekt aus. Prüfen Sie deshalb auch Kaufpreis, laufende Kosten, Erlösannahmen, Finanzierung und Verfügbarkeit Ihres Kapitals. Diese Fragen führt unser Leitfaden zur Prüfung eines Direktinvestment-Angebots zusammen.

Wichtiger Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Steuerliche Gestaltungen sollten immer mit einem qualifizierten Steuerberater abgestimmt werden, der Ihre persönliche Situation berücksichtigt. Die konkrete Steuerwirkung hängt vom individuellen Grenzsteuersatz, der Aufteilung von PV- und Speicher-Anteil sowie weiteren Faktoren ab. Die Anwendung und Anerkennung des IAB obliegt dem zuständigen Finanzamt. Alle Beträge verstehen sich netto zzgl. gesetzlicher Umsatzsteuer. Stand: September 2026.