Steuern sparen durch Investitionen: die Wege im Überblick.
Welche Instrumente es wirklich gibt, welche Voraussetzungen der Gesetzgeber stellt und wo die Grenzen liegen. Der Einstieg für Unternehmer, Freiberufler und Selbständige.
Wer investiert, kann seine Steuerlast senken, aber nicht beliebig. Der Gesetzgeber knüpft jede Erleichterung an Bedingungen: an die Art des Wirtschaftsguts, an die Gewinnhöhe, an Fristen und an die betriebliche Nutzung. Wer die Instrumente kennt, kann den Zeitpunkt einer ohnehin geplanten Investition so legen, dass sie steuerlich am stärksten wirkt.
Dieser Ratgeber gibt den Überblick: welche vier Mechanismen es gibt, warum der Abzug vor der Investition der größte Hebel ist, welche Voraussetzungen erfüllt sein müssen und was Steuersparen ausdrücklich nicht leisten kann.
Auf einen Blick
- Vier Instrumente: Sofortabzug geringwertiger Güter, planmäßige Abschreibung, degressive Abschreibung und der Abzug vor der Investition.
- Den größten Effekt bringt der Abzug vor der Anschaffung: Die Entlastung kommt, bevor das Geld fließt.
- Voraussetzung dafür: ein Betrieb, ein Gewinn von höchstens 200.000 € im Abzugsjahr je Betrieb und ein beweglich-abnutzbares, nahezu ausschließlich betrieblich genutztes Wirtschaftsgut.
- Die degressive Abschreibung ist für Anschaffungen bis 31. Dezember 2027 befristet und an keine Gewinngrenze gebunden.
- Wichtig: Abschreibungen verschieben die Steuerlast, sie streichen sie nicht.
Welche Investitionen die Steuerlast tatsächlich senken
In der Praxis greifen vier Mechanismen. Sie unterscheiden sich vor allem darin, wann die Wirkung eintritt.
| Instrument | Wirkung tritt ein | Kernbedingung |
|---|---|---|
| Geringwertige Wirtschaftsgüter | im Jahr der Anschaffung, vollständig | Anschaffungswert unterhalb der gesetzlichen Wertgrenze |
| Planmäßige Abschreibung | verteilt über die Nutzungsdauer | betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, Regelfall |
| Degressive Abschreibung | vorgezogen, höhere Beträge zu Beginn | Anschaffung bis 31.12.2027, keine Gewinngrenze |
| Abzug vor der Investition | vor der Anschaffung, bis zu drei Jahre im Voraus | Gewinn höchstens 200.000 € im Abzugsjahr, je Betrieb |
Rechtsgrundlagen: §§ 6, 7 und 7g EStG. Die Wertgrenze für geringwertige Wirtschaftsgüter und die Details der Abschreibungssätze ändern sich gesetzgeberisch immer wieder; maßgeblich ist der Stand im Jahr der Anschaffung.
Warum der Abzug vor der Investition so viel ausmacht
Alle anderen Instrumente wirken erst, wenn die Anschaffung erfolgt ist. Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG wirkt vorher, und genau daraus entsteht der Liquiditätseffekt. Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten mindern den Gewinn bereits im Jahr der Bildung. Das ist besonders in einem Jahr mit ungewöhnlich hohem Gewinn wertvoll.
Im Jahr der Anschaffung kommt die Sonderabschreibung hinzu: 40 % der nach dem Abzugsbetrag verminderten Anschaffungskosten, zusätzlich zur regulären Abschreibung. Beides lässt sich mit der befristet wieder möglichen degressiven Abschreibung kombinieren. In Summe verschiebt sich ein Großteil der Steuerwirkung in die ersten beiden Jahre. Die vollständige Kaskade mit allen Beträgen rechnen wir im Ratgeber zum Investitionsabzugsbetrag und zur Sonderabschreibung durch.
Der Abzug ist kein Geschenk
Wer den Betrag bildet, aber nicht fristgerecht investiert, bekommt die Stundung rückwirkend aberkannt, samt Nachzahlungszinsen. Der Abzug sollte deshalb nur gebildet werden, wenn die Investition realistisch geplant und zeitlich verbindlich terminiert ist.
Wer diese Instrumente nutzen kann
Die Erleichterungen richten sich an aktiv wirtschaftende Betriebe. Drei Bedingungen entscheiden darüber, ob sie in Ihrem Fall greifen:
- Es muss ein Betrieb vorliegen. Gewerbebetrieb, freiberufliche Tätigkeit oder Land- und Forstwirtschaft. Reine Privatanschaffungen sind ausgeschlossen.
- Die Gewinngrenze gilt je Betrieb. Für den Abzug vor der Investition und die Sonderabschreibung liegt sie bei höchstens 200.000 Euro im Abzugsjahr. Wer mehrere steuerlich getrennte Betriebe führt, wird je Betrieb betrachtet.
- Das Wirtschaftsgut muss abgrenzbar sein. Beweglich, abnutzbar, nahezu ausschließlich betrieblich genutzt und als eigenständiges Wirtschaftsgut identifizierbar.
Gerade der dritte Punkt wird unterschätzt. Ob eine Anschaffung als eigenständiges Wirtschaftsgut gilt, entscheidet darüber, ob die Abzugsbeträge anerkannt werden, und wird bei Betriebsprüfungen genau angesehen. Was das konkret bedeutet, zeigt der Ratgeber zum abgeschlossenen Wirtschaftsgut.
Was Steuersparen nicht leisten kann
Drei Punkte, die in der Beratung regelmäßig für Ernüchterung sorgen und die man vorher kennen sollte.
Verschiebung, keine Streichung. Abschreibungen verlagern die Steuerlast in spätere Jahre, sie löschen sie nicht. Der Vorteil liegt im Zins- und Liquiditätseffekt und darin, Spitzen in besonders gewinnstarken Jahren zu glätten.
Die Investition muss sich selbst tragen. Eine Anschaffung, die nur wegen der Steuerwirkung getätigt wird, ist selten eine gute Entscheidung. Trägt das Investment wirtschaftlich nicht, hilft auch die beste Abschreibung nichts.
Die Wirkung hängt am Steuersatz. Wie stark die Entlastung ausfällt, bestimmt Ihr persönlicher Grenzsteuersatz. Bei niedrigem zu versteuerndem Einkommen bleibt vom rechnerischen Effekt wenig übrig. Wer im Spitzensteuersatz liegt, erreicht mit derselben Investition die größte absolute Entlastung.
Ein Anwendungsfall aus der Praxis
Eine gewerblich betriebene Solaranlage erfüllt die genannten Voraussetzungen typischerweise gut: Sie ist beweglich und abnutzbar, wird ausschließlich betrieblich genutzt und lässt sich technisch wie vertraglich als eigenständige Einheit abgrenzen. Dazu kommt ein laufender Ertrag aus dem Stromverkauf; das Investment lebt also nicht allein von der Steuerwirkung, was nach dem oben Gesagten die entscheidende Bedingung ist.
Wie das konkret aussieht, zeigt die Seite zum Photovoltaik Direktinvestment. Einen Überblick über alle Anlageformen, vom Fonds bis zum Direktkauf, gibt die Seite Photovoltaik Investment. Wer eine Abfindung erhält, findet die Kombination mit der Fünftelregelung im Ratgeber Abfindung und Steuern.
Was würde das in Ihrer Situation bedeuten?
Wir rechnen Ihre Konstellation unverbindlich durch und sagen Ihnen auch, wenn sich der Aufwand für Sie nicht lohnt.
Unverbindliche Einschätzung anfordern →Häufige Fragen
Kann man durch Investitionen wirklich Steuern sparen?
Ja, im Kern durch Verschiebung: Abschreibungen und Abzugsbeträge mindern den Gewinn und damit die Steuer in einem bestimmten Jahr. Über die gesamte Nutzungsdauer gleicht sich das weitgehend aus. Der wirtschaftliche Vorteil entsteht aus dem Liquiditätseffekt, aus der Glättung besonders gewinnstarker Jahre und aus dem Ertrag, den die Investition selbst abwirft.
Welche Investitionen sind steuerlich am wirksamsten?
Am stärksten wirken bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens, bei denen sich Abzugsbetrag vor der Anschaffung, Sonderabschreibung und degressive Abschreibung kombinieren lassen. Immobilien fallen wegen der langen Nutzungsdauer und abweichender Regelungen aus diesem Muster heraus.
Wie kann ich als Angestellter meine Einkommensteuer durch Investitionen senken?
Die genannten Instrumente setzen einen Betrieb voraus. Angestellte können sie nur nutzen, wenn sie eine eigene gewerbliche Tätigkeit aufnehmen, etwa den Betrieb einer Anlage. Das ist möglich, will aber sauber aufgesetzt sein: Anmeldung, Gewinnermittlung und die Abgrenzung zum Arbeitsverhältnis gehören dazu und sind mit dem Steuerberater abzustimmen.
Gibt es eine Gewinngrenze?
Für den Abzug vor der Investition und die Sonderabschreibung gilt eine Grenze von höchstens 200.000 Euro Gewinn im Abzugsjahr, und zwar je Betrieb. Die degressive Abschreibung ist an keine Gewinngrenze gebunden.
Was passiert, wenn die geplante Investition ausbleibt?
Dann wird der Abzug rückwirkend im Jahr der Bildung korrigiert. Die gesparte Steuer wird nachgefordert, zuzüglich Zinsen. Deshalb sollte der Abzugsbetrag nur gebildet werden, wenn die Investition realistisch geplant und zeitlich verbindlich terminiert ist.
Brauche ich dafür einen Steuerberater?
Ja. Dieser Ratgeber gibt einen Überblick und ersetzt keine Beratung. Ob die Voraussetzungen in Ihrem Fall vorliegen, welcher Betrag sinnvoll ist und wie die Gestaltung dokumentiert wird, gehört in die Hand Ihres Steuerberaters; die abschließende Beurteilung liegt beim Finanzamt.
Leonhard Flesner ist CEO der Green 2 Market Management GmbH und Rechtsanwalt mit Spezialisierung auf Photovoltaik-Recht. 10+ Jahre Erfahrung in Strukturierung und rechtlicher Begleitung von internationalen Photovoltaik-Großprojekten. Mehr zum Team →
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Steuer-, Rechts- oder Anlageberatung; die Beurteilung des Einzelfalls obliegt Ihrem Steuerberater und dem zuständigen Finanzamt. Alle Beträge verstehen sich netto zzgl. gesetzlicher Umsatzsteuer.
